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國際貨代行業(yè)脫離稅負困境
摘要：外運發(fā)展內部人士透露，12月12日所發(fā)布的營(yíng)改增新政，使國際貨運代理業(yè)務(wù)的稅負能夠回歸營(yíng)改增之前的水平，消除了此前征收增值稅給公司及行業(yè)帶來(lái)的不利影響。
上述人士表示，今年5月財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅37號文，要求自8月1日起向國際貨代服務(wù)征收增值稅，該政策的執行會(huì )使公司實(shí)際稅負大幅上升，成為影響公司業(yè)績(jì)的主要因素。而《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》在涉及國際貨代業(yè)務(wù)上的政策調整，則徹底使國際貨代企業(yè)免于稅負大幅增加的危險。
***幾經(jīng)變更的國際貨代增值稅政策***
我國的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)自2012年1月1日《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅111號)執行開(kāi)始。在該方案中，國際貨物運輸代理服務(wù)以差額計算銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)差額納稅)，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除。
而財稅111號文的上述規定，在5月份《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財稅37號)中被取消。
財稅37號文一出，在業(yè)內引起了極大震動(dòng)。相關(guān)企業(yè)如外運發(fā)展等，與行業(yè)協(xié)會(huì )如國際貨代協(xié)會(huì )、中國物流與采購聯(lián)合會(huì )一同多次與財政部進(jìn)行溝通交流，反映該政策對國際貨代行業(yè)帶來(lái)的影響。企業(yè)的反應也使得該政策沒(méi)有立即執行，該部分增值稅一直處于緩交狀態(tài)。
本月12日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅106號)，在這一最新政策再度確定：國際貨物運輸代理服務(wù)享受差額納稅、免征增值稅。
***增值稅險使我國國際貨代業(yè)務(wù)消失***
據中物聯(lián)測算，若取消差額納稅，國際貨代國際貨代行業(yè)大型企業(yè)應繳增值稅增幅超過(guò)200%，原本微利的國際貨代業(yè)已出現全行業(yè)虧損局面。
中物聯(lián)指出，國際貨代企業(yè)絕大多數收入屬于代收轉付收費和代墊雜費(運費、港口使費、裝卸費、海關(guān)、商檢費等)，占業(yè)務(wù)成本的比重平均超過(guò)80%。根據國際慣例，國際貨代企業(yè)給客戶(hù)開(kāi)具的是包含上述費用的一攬子全額發(fā)票。上游國際運輸企業(yè)從事國際貨物運輸服務(wù)享受免稅或零稅率政策，運費無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票。海關(guān)、商檢等行政事業(yè)性收費因未納入增值稅鏈條，開(kāi)具的行政事業(yè)性收據無(wú)法抵扣。這樣，貨代企業(yè)絕大部分收入無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而需要全額納稅。
更為嚴重的影響在于，為規避稅負增加的風(fēng)險，進(jìn)出口貿易雙方或將國際貿易結算地轉向境外。
據了解，8月1日以來(lái)，出口貿易CIF(離岸價(jià)格，含成本、運費、保險)結算業(yè)務(wù)量出現大幅下滑。據典型調查，我國一些大型航運企業(yè)出口貿易預付箱量比重下滑了15%左右，一些外向型地區的企業(yè)甚至下滑50%以上，并且還有急劇擴張的趨勢。
國際貿易結算地外遷，導致國際貨代業(yè)務(wù)大量轉移到國外的代理企業(yè)，國外代理企業(yè)將更多選擇國外的航運企業(yè)合作。長(cháng)期來(lái)看，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展起來(lái)的我國國際貨代行業(yè)將全行業(yè)消失，原本已步履維艱的我國航運企業(yè)也將遭受重創(chuàng )。
***新政使國際貨代行業(yè)免于稅負增加***
財稅106號文件附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》提出，試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅。
文件指出，本規定自2013年8月1日起執行。2013年8月1日至本規定發(fā)布之日前，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可適用本規定。意即在5月發(fā)布的財稅37號文件執行后，國際貨代服務(wù)所繳納的增值稅均可收回。
外運發(fā)展內部人士向大智慧通訊社表示，新政發(fā)布后，將會(huì )徹底消除國際貨代行業(yè)稅負增加的狀況，該業(yè)務(wù)的稅負與營(yíng)改增之前保持一致，對企業(yè)的沖擊將不復存在。
上述人士表示，今年5月財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅37號文，要求自8月1日起向國際貨代服務(wù)征收增值稅，該政策的執行會(huì )使公司實(shí)際稅負大幅上升，成為影響公司業(yè)績(jì)的主要因素。而《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》在涉及國際貨代業(yè)務(wù)上的政策調整，則徹底使國際貨代企業(yè)免于稅負大幅增加的危險。
***幾經(jīng)變更的國際貨代增值稅政策***
我國的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)自2012年1月1日《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅111號)執行開(kāi)始。在該方案中，國際貨物運輸代理服務(wù)以差額計算銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)差額納稅)，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除。
而財稅111號文的上述規定，在5月份《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財稅37號)中被取消。
財稅37號文一出，在業(yè)內引起了極大震動(dòng)。相關(guān)企業(yè)如外運發(fā)展等，與行業(yè)協(xié)會(huì )如國際貨代協(xié)會(huì )、中國物流與采購聯(lián)合會(huì )一同多次與財政部進(jìn)行溝通交流，反映該政策對國際貨代行業(yè)帶來(lái)的影響。企業(yè)的反應也使得該政策沒(méi)有立即執行，該部分增值稅一直處于緩交狀態(tài)。
本月12日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅106號)，在這一最新政策再度確定：國際貨物運輸代理服務(wù)享受差額納稅、免征增值稅。
***增值稅險使我國國際貨代業(yè)務(wù)消失***
據中物聯(lián)測算，若取消差額納稅，國際貨代國際貨代行業(yè)大型企業(yè)應繳增值稅增幅超過(guò)200%，原本微利的國際貨代業(yè)已出現全行業(yè)虧損局面。
中物聯(lián)指出，國際貨代企業(yè)絕大多數收入屬于代收轉付收費和代墊雜費(運費、港口使費、裝卸費、海關(guān)、商檢費等)，占業(yè)務(wù)成本的比重平均超過(guò)80%。根據國際慣例，國際貨代企業(yè)給客戶(hù)開(kāi)具的是包含上述費用的一攬子全額發(fā)票。上游國際運輸企業(yè)從事國際貨物運輸服務(wù)享受免稅或零稅率政策，運費無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票。海關(guān)、商檢等行政事業(yè)性收費因未納入增值稅鏈條，開(kāi)具的行政事業(yè)性收據無(wú)法抵扣。這樣，貨代企業(yè)絕大部分收入無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而需要全額納稅。
更為嚴重的影響在于，為規避稅負增加的風(fēng)險，進(jìn)出口貿易雙方或將國際貿易結算地轉向境外。
據了解，8月1日以來(lái)，出口貿易CIF(離岸價(jià)格，含成本、運費、保險)結算業(yè)務(wù)量出現大幅下滑。據典型調查，我國一些大型航運企業(yè)出口貿易預付箱量比重下滑了15%左右，一些外向型地區的企業(yè)甚至下滑50%以上，并且還有急劇擴張的趨勢。
國際貿易結算地外遷，導致國際貨代業(yè)務(wù)大量轉移到國外的代理企業(yè)，國外代理企業(yè)將更多選擇國外的航運企業(yè)合作。長(cháng)期來(lái)看，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展起來(lái)的我國國際貨代行業(yè)將全行業(yè)消失，原本已步履維艱的我國航運企業(yè)也將遭受重創(chuàng )。
***新政使國際貨代行業(yè)免于稅負增加***
財稅106號文件附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》提出，試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅。
文件指出，本規定自2013年8月1日起執行。2013年8月1日至本規定發(fā)布之日前，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可適用本規定。意即在5月發(fā)布的財稅37號文件執行后，國際貨代服務(wù)所繳納的增值稅均可收回。
外運發(fā)展內部人士向大智慧通訊社表示，新政發(fā)布后，將會(huì )徹底消除國際貨代行業(yè)稅負增加的狀況，該業(yè)務(wù)的稅負與營(yíng)改增之前保持一致，對企業(yè)的沖擊將不復存在。